递延所得税资产分录

递延所得税资产分录
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
1.会计计算的所得税费用一般记借方，税法上算出来的放在应交税费记贷方，递延所得税可借可贷。
借：所得税费用——当期所得税费用
贷：应交税费——应交所得税 (年报数)
借：所得税费用——递延所得税费用
贷：递延所得税负债 (负债增加在贷方)
借：所得税费用——递延所得税费用
贷：递延所得税资产 (资产减少在贷方)
2.如果税率发生变动，则当年的“递延所得税资产”的发生额（登账额）＝年末可抵扣暂时性差异×新税率－年初可抵扣暂时性差异×旧税率；当年的“递延所得税负债”的发生额（登账额）＝年末应纳税暂时性差异×新税率－年初应纳税暂时性差异×旧税率。
3.商誉，企业合并中取得的资产、负债的账面价值与计税基础不同，企业会计准则中规定不确认相应的递延所得税负债。商誉=合并成本-被购买方可辨认净资产公允价值份额，若确认递延所得税负债，则减少被购买方可辨认净资产公允价值，增加商誉，由此进入不断循环状态。



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