全年一次性奖金个人所得税的计算方法

全年一次性奖金个人所得税的计算方法
一、什么是全面一次性奖金
全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。
二、全年一次性奖金计算方法
(1)在2021年12月31日前，可选择不并入当年综合所得，计算方法第1步是将居民个人取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数依照按月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数；第2步是由扣缴义务人发放时代扣代缴；第3步是在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
(2)在2021年12月31日前，可选择并入当年综合所得，按综合所得的一般方法计税。
三、适用的个人所得税税率表：按月换算后的综合所得税率表。
注意：
(1)一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
(2)实行年薪制和绩效工资的单位，居民个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按全年一次性奖金计税方法执行。
(3)居民个人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
(4)单位低价(低于购置或建筑成本价)向职工售房，职工少支付的差额按上述办法征征税。
【例题】 假定中国居民个人李某2019年在我国境内1-12月每月的税后工资为3800元，12月31日又一次性领取年终含税奖金60000元，李某选择了不并入当年综合所得计算个人所得税。请计算李某取得年终奖金应缴纳的个人所得税。
(1)年终奖金适用的税率和速算扣除数为：
按12个月分摊后，每月的奖金=60000/12=5000(元)，根据工资、薪金七级超额累进税率的规定，适用的税率和速算扣除数分别为10%、210元。
(2)年终奖应缴纳个人所得税为：
应纳税额=年终奖金收入*适用的税率-速算扣除数
=60000*10%-210=6000-210=5790(元)



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