增值税结转的会计分录如何编制

什么是增值税
增值税是指对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种间接税。是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
增值税结转的会计分录
1、企业应将当月发生的应交未交增值税额：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
2、本月多交的增值税：
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
3、当月上交本月增值税时：
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
4、缴纳上月应交但未交的增值税：
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
年末增值税进项与销项结转的会计分录
增值税的进项税有两种结转方式，分别为月末结转和年末结转，即进项税额结转可以结转到下个月或者下年年末。
1、年末增值税进项大于销项时：
计提时：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税.
实际缴纳时：
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
如果销项小于进项,说明公司增值税有留抵，直接作为留抵税额即可，月底和年底都不需要做财务处理。
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
2、年末增值税进项小于销项时：
如果是进项小于销项，就是本期不需要缴纳增值税，属于增值税留抵税额。月末在应交税费的明细下面写借方，将留抵增值税结转增值税到“应交税费——未交增值税”科目。
借：应交税费——应交增值税（未交增值税）
贷：应交税费——应交增值税（进项税额）
借：应交税费——应交增值税（销项税额）
贷：应交税费——应交增值税（未交增值税）



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