税务部门注销办事指南

税务部门注销办事指南
【事项描述】
（一）单位及查账征收个体工商户（以下简称纳税人）发生以下情形，应当向税务机关申请税务注销。具体包括：
1．因解散、破产、撤销等情形，依法终止纳税义务的。
2．按规定不需要在市场监督管理机关或者其他机关办理注销登记的，但经有关机关批准或者宣告终止的。
3．被市场监督管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的。
4．因住所、经营地点变动至外省（市）的，涉及改变税务登记机关的。
5．外国企业常驻代表机构驻在期届满、提前终止业务活动的。
6．境外企业在中华人民共和国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务，项目完工、离开中国的。
7．非境内注册居民企业经国家税务总局确认终止居民身份的。
（二）领取营业执照后未开展经营活动，申请注销登记前未发生债权债务或已将债权债务清算完结的有限责任公司、非公司企业法人、个人独资企业、合伙企业，符合下列情形之一，可免予到税务机关办理税务注销，直接向市场监管部门申请办理注销登记。
1．未办理过涉税事宜的；
2．办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的。
【办理时限】
（一）税务机关自受理之日起20个工作日办结。若在核查检查过程中发生以下情形的，办理时限中止，待相关事项办理完毕后方可继续办理注销事宜，办理时限继续计算：
1．发生涉嫌偷逃骗抗税或虚开发票等重大事项的；
2．需要进行特别纳税调整的；
3．国家税务总局规定的注销办理时限中止情形。
（二）对符合《国家税务总局关于进一步优化办理企业税务注销程序的通知》（税总发〔2018〕149号）第一条第一项规定情形，即未办理过涉税事宜的纳税人，主动到税务机关办理清税的，税务机关可根据纳税人提供的营业执照即时出具清税文书。
经人民法院裁定宣告破产的纳税人，持人民法院终结破产程序裁定书向税务机关申请税务注销的，税务机关即时出具清税文书。
对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人，税务机关提供即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理，即：纳税人在办理税务注销时，若资料不齐，可在其作出承诺后，税务机关即时出具清税文书。
1．纳税信用级别为a级和b级的纳税人；
2．控股母公司纳税信用级别为a级的m级纳税人；
3．市级人民政府引进人才或经市级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业；
4．未达到增值税纳税起征点的纳税人；
5. 符合《国家税务总局关于进一步优化办理企业税务注销程序的通知》（税总发〔2018〕149号）第一条第二项规定情形，即办理过涉税事宜但未领用过发票的纳税人。
【办理结果】
纳税人领取《清税证明》或《税务事项通知书》。


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